報稅季 | 開店要繳什麼稅？營業所得稅、營業稅懶人包整理

5月報稅季，除了需要繳納所得稅外，還須要記得公司報稅！公司報稅要留意的細節有很多，繁複程序總讓人望之卻步，包括申報營業稅、營所稅等稅務，但營所稅稅率、營所稅計算方式及營所稅申報方式…等，時常是公司老闆的夢魘，需要花費相當多的時間去釐清。我們整理了營所稅與營業稅相關報稅基礎知識，讓你能輕鬆了解公司報稅流程、營所稅申報方式，簡單快速的了解營所稅相關的稅務規定，快來看看吧！

創業不煩惱！營所稅、營業稅一篇整理

營業稅、營所稅怎麼區分？

開公司行號，常常會遇到課稅的問題，尤其以營業稅、營所稅最容易讓人搞混，最簡易的分辨方法，就是以課稅對象區分：

• 營業稅：課稅對象實際上為消費者，只是由公司代收，並代為繳納給政府
• 營所稅：課稅對象為公司本身（有營利）

營所稅是什麼？

營所稅也稱為「營利事業所得稅」，其依據的法條為所得稅法第 24 條，是國稅局對於公司每年度的純益額（也就是所得）課徵的稅。只要凡是在中華民國境內經營的營利事業，就應依所得稅法規定，課徵營利事業所得稅。

此外，營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內、外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已經依照所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可以由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅證明，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵的金額，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算所增加之應納稅額。國外分支機構或營業代理人有虧損者，也應該併同國內總機構合併計算。

若是你的營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內的營利事業所得，依法課徵營利事業所得稅。

營所稅怎麼算？ 3 個算法來計稅

擴大書面審核申報

原則上大部分營利事業都應該採用查帳申報，不過中小企業可依據國稅局制定的《擴大書審實施要點》，以書審申報的方式簡化公司稅務計算流程。下方為計算營利事業純益率是否符合書審的 3 大標準：

1. 書表齊備，營所稅申報截止前已繳清應繳納的稅額
2. 全年營業收入淨額和非營業收入，合計不超過 3000 萬元的營利事業
3. 當年度營收純益率低於擴大書審純益率，且企業同意申報稅率時調整至擴大書審率（稅後純益 ÷ 營業收入＝純益率）

若採擴大書面審核申報，營所稅金額 = （全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率。

查帳申報

如果你的事業的全年營業收入淨額題非營業收入合計超過 3,000 萬元，需要以平時記載的帳冊憑證先自行計算所得並繳納稅款，而後經國稅局查核決定是否調整增補稅款。若你的營業收入在 3,000 萬元以內也可以採用查帳申報。

會計師稅務簽證申報

依據營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法，以下 5 種營利事業必須委託會計師進行查核簽證：

1. 金融業
2. 公開發行股票的營利事業
3. 經核准免徵營所稅且全年營業收入淨額與非營業收入超過 5000 萬元的營利事業
4. 不屬於上述三種但全年度營業收入與非營業收入達 1 億元以上的營利事業
5. 虧損年度達一定金額要取得往後 10 年可以盈虧互抵資格者

營所稅稅率

以 111 年度的規定來說，如果課稅所得超過 12 萬元，營所稅稅率為 20％。不過政府也有另外規定，公司應繳納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分的一半。

營所稅計算 2 訣竅

知道自己所被課徵的稅率，接著就可以自己動手算應繳納的稅額。

1. 算出課稅所得
2. 將課稅所得代入以下營所稅稅率公式：

• 課稅所得低於 12 萬以下，免課營所稅
• 課稅所得超過 12 萬元且在 20 萬元以下，營所稅額 = （課稅所得 – 12 萬元） ÷ 2 元
• 課稅所得超過 20 萬元，營所稅額 = 課稅所得 × 20％

若對營所稅計算有疑問，也可以使用財政部營利事業所得稅試算平台來進行試算。

營業稅是什麼？

營所稅的全名為「營利事業所得稅」，依據所得稅法第24條，是國稅局對於公司的年度所得課的稅，簡單說就是由營利事業代收「政府對消費者課的消費稅」，根據《加值型及非加值型營業稅法第1條》，其課稅範圍如下：

• 在中華民國境內銷售貨物或勞務（包括向國外購買而在我國境內提供或使用的勞務）。
• 進口貨物。

營業稅又稱為消費稅，為政府透過營業人向消費者徵收的稅金。營業人在辦理營業登記後，就需要繳交營業稅。而不同行業別的繳稅計算方式、營業稅起徵點各有不同，當營業額沒有達到營業稅的起徵點，則可以不用繳營業稅。財政部賦稅署規定，公司在販售商品、勞務時，必須在售價中內含代政府向消費者收取銷售額5%的營業稅（加值型），再在申報營業稅時繳給政府。

營業稅計算方式為何？營業額多少要繳稅？

營業稅起徵點和計算公式

關於營業稅的起徵點，銷售貨物為新臺幣8萬元，銷售勞務則為新臺幣4萬元。

銷售貨物指的是將貨物的所有權移轉與他人，以取得對價的行為，比如買賣業、製造業等。而銷售勞務指的是提供勞務（服務）給他人、或提供貨物給他們使用，以取得對價的行為，比如廣告業、旅宿業等。這裡需要留意的是，營業稅法中的銷售勞務不包含執行業務者提供的專業性勞務以及受雇提供的勞務，比如會計師、律師、受僱員工等。

營業稅計算公式為：銷項稅額（我方銷售額ｘ5%稅率）－進項稅額（對方銷售額ｘ5%稅率）。

營業稅率及課稅方式：主要是依每月營業額判斷

1. 每個月營業額低於新台幣8萬元（銷售勞務為4萬元），不必設立公司或行號。無須課徵營業稅，惟全年所得需就所得部分申報營利所得，若未設帳且未保留相關憑證，則比照一時貿易之盈餘以純益率6%計算，併入個人綜合所得稅課稅。
2. 每月銷售額多於8萬元但未達20萬元，須向國稅局辦理稅籍登記，以個人名義（或網拍帳號名稱）登記，但不必成立公司或行號辦理營利事業登記。創業者只要持國民身分證及印章，前住（居）所或戶籍所在地的財政部各國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理。課稅方式按銷售額依稅率1%，由國稅局按季（每年1、4、7、10月的月底前發單）開徵營業稅。另，亦須就國稅局核定之全年銷售額以純益率6%計算營利所得，併入個人綜合所得稅課稅。
3. 如果每月銷售額高於新台幣20萬元，則須成立公司或行號。營業稅率為5%，二個月申報一次。除了兩個月申報一次的營業稅，至於一年一次營利事業所得稅之申報，則視其經營型態為獨資、合夥之營利組織或公司而定。

「免用統一發票」是什麼？小規模營業人介紹

使用統一發票的行號與公司應稅商品都是5%的營業稅，每兩個月申報繳納，一般會外包給事務所協助記帳與申報。而行號有申請「免用統一發票」的小規模營業人營業稅只要1%，由國稅局每季核定開單，自行繳納即可，營所稅也是每年自行繳納，無須申報。所以除了稅率上的考量上，還需要考慮到事務所記帳費用每年約2萬元左右，因此如果能夠成為小規模營業人，不僅省下營業稅，也省下記帳費，是一筆不小的金額。

如果你在評估自己可能是小規模營業人，可以申請免用統一發票，同時也不需要用到發票，那就建議申請行號囉！不過國稅局不一定核發給你免用發票資格，還要多了解一下小規模營業人的資格，可參考實務上免用統一發票資格：財政部89/05/03台財稅第0890452799號函規定

1. 每月營業收入未超過20萬元
2. 產品單價低、小店面生意（如：路邊攤販、雜貨店鋪等）
3. 通常不是連鎖形式經營、不是批發業、加工業等B2B行業