報稅季 | 海外所得如何申報?海外所得稅計算、申報流程整理

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你知道投資美股要算申報海外所得嗎?在報稅季中,除了關注自己的國內所得外,海外所得也是需要申報的!如果你從事跨國業務或持有海外資產,那你一定要更小心計算自己的海外所得,以免有潛在的稅務問題。以下小編就為你介紹海外所得如何申報、計算,有需要的你就快往下看吧!

海外所得報稅指南:申報、計算及注意事項

為什麼海外所得要課稅?

海外所得報稅的基本原則是來自於「最低稅負制」,最早在 1969 年由美國提出,為避免原先制定之租稅減免、租稅扣抵等被過度使用,造成賦稅不公的情形。台灣參考國際經驗,如美國、韓國、加拿大等國的作法,讓個人或企業至少須繳納基本稅額,達成所得稅的公平性;同時降低租稅減免優惠的誘因,避免租稅優惠及其他扣除項目的不當使用繼續擴大。

針對企業來看,過去的制度對營利事業所享受所得稅減免較多,並有集中於少數企業之情形,實施最低稅負制後,對相關企業課以基本稅負,在兼顧產業發展情況下,適度達成租稅公平,並符合社會期待;針對個人,過去有許多高所得個人,透過海外來源所得、保險給付、出售未上市櫃股票交易所得免稅等手法規避稅負,透過實施個人海外所得最低稅負制,可適度達到所得重分配效果。

海外所得有哪些?

oversea taxes

(海外所得稅示意圖,圖片來源:Flickr

簡單來說,除了中華民國來源所得,不論國家、不論來源,包含你常見聽的美股、境外基金、海外債券等等,其他均屬於海外所得的範圍;但大陸地區所得因為有專法另外歸定,這邊也不納入海外所得規範。

海外所得可粗分為十大類:

(1) 營利所得
(2) 執行業務所得
(3) 薪資所得
(4) 利息所得
(5) 租賃所得及權利金所得
(6) 自力耕作、漁、牧、林、礦所得
(7) 財產交易所得
(8) 競技、競賽及機會中獎獎金或給與
(9) 退職所得
(10) 其他所得。

哪些人需要申報海外所得?

兩項條件缺一不可,當有一項未達標時,就無須申報。

條件一、申報戶全年海外所得達 100 萬元者

海外所得的申報以「戶」為單位,包括納稅義務人本人、其、配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。

也就是說,如果所得戶全年海外所得未超過 100 萬,無須申報海外所得。

條件二、是中華民國境內居住之個人

(1) 在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內

(2) 在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天者,且申報戶全年海外所得達 100 萬元。

簡單來說,如果你根本不住在台灣,那你是不用考慮海外所得申報的!

海外所得稅怎麼算?

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(海外所得稅計算示意圖,圖片來源:Flickr

一、扣除基本所得額免稅額 670 萬

個人所得基本所得額共可分為以下幾種:

  • 按所得稅法計算的綜合所得淨額
  • 選擇分開計稅的股利及盈餘合計金額
  • 海外所得
  • 受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付
  • 未上市櫃股票及私募基金受益憑證的交易所得
  • 非現金捐贈金額
  • 施行後法律新增之減免綜合所得稅所得額或扣除額

因此,即便你符合海外所得申報資格,但你的所有所得未達 670 萬台幣時,依舊不需繳稅。

二、計算基本稅額 = (基本所得額 – 670 萬)*20%

呈上,當你的基本所得額未達 670 萬元,無需繳稅;但若超過 670 萬時,需進一步計算基本稅額。

舉例來說:你的基本所得額加總為 1000 萬元,扣除免稅額 670 萬元後,剩餘 330 萬元,將乘上 20% 稅率,也就是 66 萬元。

三、基本稅額與綜合所得稅額比較

剛剛算完得基本稅額,不代表你就要繳納該金額!最後一步是與你的綜合所得稅額比較,當你的基本稅額大於綜合所得稅額,就要補其差價;相反來說,當你的基本稅額小於綜合所得稅額,你就繳原先的綜合所得稅額即可,不必多繳稅。也就是說,基本稅額與綜合所得稅兩者取其高,哪個多就繳哪個。

簡單來說:

  • 基本稅額 < 綜合所得稅:繳 綜合所得稅
  • 基本稅額 > 綜合所得稅:繳 海外基本稅額 

海外所得的申報流程

taxes reporting

(海外所得稅申報示意圖,圖片來源:Flickr

繳稅申報基本上大同小異,只是因為是海外來源,計算上稍顯麻煩。

一、透過國內銀行、基金平台、券商複委託的海外所得:

畢竟是從過國內平台收款,金錢來源較透明,國內平台會主動為你提交去年的海外所得金額給國稅局。因此你在申報流程上,只需要填上正確數字即可。

二、 透過海外券商、海外平台的海外所得:

如果你選擇在國外機透進行投資,因為政府管不到國外平台,不知道你的實際金錢動向。因此在申報時,你必須自行計算正確的海外所得數字,並填入申報。

另外,在申報海外所得時,應自動繳交「收、付款紀錄」、「契約書」或「其他證明所得額」之文件,供稅務稽徵機關查核認定。當檢附的納稅證明為外文者,應附中文譯本,但經稽徵機關核准提示英文版本者,不在此限。

海外所得的申報注意事項

首先要先記得,因為政府不一定完全了解你在國外的所得,海外所得是需要主動申報的,不是因為政府沒有幫你計算就不申報!如果沒有依照規定申報繳納基本稅額,除了補稅以外,處罰規定如下:
1. 已依規定計算申報但有漏報或短報:
處以所漏稅額 2 倍以下之罰鍰。
2. 未依規定計算申報,經調查有應課稅之金額者:
按補徵稅額處 3 倍以下之罰鍰。

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